Ќовости / јналитика / »з-за новых налоговых правил в ”краине начнут активно закрывать компании
26 марта 2017, 19:47
–азмер шрифта: ј ј ј

»з-за новых налоговых правил в ”краине начнут активно закрывать компании

»з-за новых налоговых правил в ”краине начнут активно закрывать компании, проверки, налоговики, √‘—
»з-за новых налоговых правил в ”краине начнут активно закрывать компании

√лавным критерием дл€ начала проверки остаетс€ базовый принцип†Ч если цены на товары и услуги в контролируемых операци€х не соответствуют правилу Ђвыт€нутой рукиї.

Ќалоговики постепенно наращивают количество проверок внешнеэкономических контрактов, подпадающих под критерии контролируемых операций или правил трансфертного ценообразовани€ (“÷ќ).

ќснованием дл€ углубленного изучени€ документации и как следствие†Ч прин€тие решени€ о проведении проверки†Ч может служить целый р€д факторов.  ак сообщил замначальника отдела проверок трансфертного ценообразовани€ департамента аудита √‘— ”краины ¬€чеслав  ругл€к, уже направлено примерно полторы сотни запросов на предоставление документации (после анализа отчетности предпри€ти€).

Ђ—ейчас идет 25†проверок предпри€тий, чьи ответы на наш запрос оказались недостаточнымиї,†Ч уточнил  ругл€к.

„то вызывает подозрени€

ѕо словам налоговиков, подозрение может вызвать несоответствие финпоказателей, например – рентабельности, средним отраслевым показател€м†либо данным потенциально сопоставимых компаний.

ѕривлекает внимание и выплата значительных объемов ро€лти или процентов по займам (других платежей за использование материальных активов). ј также длительные убытки или незначительна€ прибыль в сравнении с другими предпри€ти€ми отрасли.

Ђ≈сли предпри€тие не может обосновать убыточность – это всегда†был критерий риска. √оворить о необоснованной убыточности можно, если предпри€тие, например, 8†лет не показывает прибыльї,†Ч по€сн€ют в √‘—.

ѕо словам ¬€чеслава  ругл€ка, можно пон€ть убытки при выходе на рынок, запуск нового продукта и тому подобное. Ќо длительна€ убыточность противоречит сути предпринимательства†Ч получению прибыли.

 ак фактор риска также рассматриваетс€ сотрудничество с предпри€ти€ми из низконалоговых юрисдикций или убытки по таким сделкам.

ћало того, с 1†€нвар€ 2017 года вступила в силу норма Ќ  о том, что под контроль “÷ќ попадают операции с фирмами определенной организационной формы собственности. ¬ основном так называемые Ђпартнерстваї (llc,†llp,†slp†и прочие).

Ђѕеречень юрисдикций с такими компани€ми должен†был разработать ћинфин. ћы ожидали там увидеть Ђпартнерстваї из ¬еликобритании, ќјЁ, Ўотландии и нескольких других стран, например, компании из ƒелавэра и јрканзаса в —Ўј. ќднако нам представили проект перечн€ на 10†страницах с подробным перечислением партнерств по всем странам мира, включа€ јвстрию, јвстралию и т.д.ї,†Ч рассказала член комитета ¬– по вопросам налоговой и таможенной политики, народный депутат “ать€на ќстрикова.

“о есть, налоговики хот€т провер€ть все Ђпартнерстваї как подозрительные. ѕока есть надежда, что депутатам удастс€ переубедить ћинфин и вписать в этот перечень только те виды компаний и юрисдикций, которые действительно могут использоватьс€ дл€ налоговой оптимизации.

ќднако, главным критерием дл€ начала проверки остаетс€ базовый принцип†Ч если цены на товары и услуги в контролируемых операци€х не соответствуют правилу Ђвыт€нутой рукиї. “о есть формирование стоимости товара или услуги не†было рыночным (а не слишком высока€ или низка€ цена сама по себе).

Ђ„асто компании предоставл€ют некачественную документацию по нашему запросу. “ак как ее изучение не дает ответа на вопрос отвечает†ли операци€ правилу выт€нутой руки. » почемуї,†Ч замети  ругл€к.

ѕоэтому избежать углубленной проверки поможет тщательное обоснование компанией своих действий.

ЂЌе надо думать, что запрос фискальной службы на представление документации автоматически означает, что вас уже записали в нарушители. ћы сначала провер€ем расчеты плательщика по выбранному им методу сравнени€ цен. Ќо если мы не соглашаемс€, то представл€ем свои расчеты и обосновани€ї,†Ч говор€т в √‘—.

ѕока, по словам налоговиков, отрабатываютс€ самые высокорентабельные сделки и €вные случаи нестыковок в представленных им цифрах. “о есть, там, где сразу можно†было увидеть отклонение цены контракта от рыночных цен.

  чему готовитьс€

“акже с 1†€нвар€ 2017 года ”краина присоединилась к всемирной инициативе межправительственной организации OЁ—–†Ч†плану BEPS (Base erosion and†Profit Shifting)

ќт ”краины ожидают имплементации важнейшей части документа, а это работа над уменьшением нарушений в налоговой сфере: неправомерным использованием специальных налоговых режимов и налоговых соглашений.

Ђ“еперь перечень сведений, которые должна содержать документаци€, отвечает требовани€м BEPS и†был сделан первый шаг (сбор локального объема информации). –аньше не хватало информации дл€ оценки отсутстви€ рисков той или иной контролируемой операцииї,†Ч объ€снил ¬€чеслав  ругл€к.

“еперь плательщик должен сообщать не только о своих бенефициарах, но и о том, чьими активами в размере свыше доли в 20%†владеет компани€. Ќадо также давать информацию о материнских структурах (название страны, где есть главный офис).

≈ще нужно описание структуры управлени€ и организационной структуры компании, описание де€тельности плательщика, стратеги€ деловой активности. ѕонадобитс€ анализ рынков на которых проводитс€ де€тельность и указание основных конкурентов.

Ђ“акже нужно описать саму контролируемую операцию и приложить копии соответствующих договоров. ѕочему-то это всегда†было проблемным вопросом дл€ плательщика. “акого требовани€ раньше не†было, и мы†были вынуждены часто писать соответствующие запросы. “еперь это четко выписаної,†Ч по€сн€ют в √‘—.

¬ этой св€зи понадобитс€ указать фактически проведенные расчеты, услови€, повли€вшие на установление цены, а также бизнес стратегии сторон операции.

≈сли у украинской компании есть подразделение на территории стран, присоединившихс€ к этой инициативе раньше ”краины, то она должна отчитатьс€ в одной из этих стран по правилам, которые ”краина еще не ввела.

Ђѕравила BEPS предполагают, что украинские компании должны подавать отчетность по “÷ќ в странах со схожим режимом. ѕоскольку в ”краине пока нет схожего режима, то компани€ будет об€зана выбрать так называемую суррогатную материнскую компанию на территории одной из стран ќЁ—–. » об€заны делать это до тех пор, пока в ”краине не по€витс€ свое законодательство как в странах ќЁ—–ї,†Ч рассказал ассоциированный партнер Crowe Horwath AC†Ukraine –устам ¬ахитов.

ѕо европейским нормам этот отчет надо подавать, если годовой оборот компании превышает 750†млн евро (в ”краине пока 150†млн грн).

Ђ¬ ”краине таких компаний не более полусотни, но они есть. ѕоэтому промышленные группы уже должны знать, как отчитатьс€ в ≈—ї,†Ч говорит ¬ахитов.

Ќапример, во многих странах ≈— уже есть отчетность компании по всем странам где она представлена. ѕо словам эксперта, через два три года так будет и в ”краине. “о есть, налоговые инспекторы будут вы€сн€ть, почему прибыль подразделени€ на одного сотрудника в Ћюксембурге, например, значительно больше, чем в ”краине.

Ђ  тому†же люба€ страна, присоединивша€с€ к BEPS, вправе снизить порог в 750†млн евро, например, до 75†млн еврої,†Ч отметил ¬ахитов.

ѕросто пока в ”краине некому анализировать такие огромные массивы информации.

¬ажнейшими дл€ ”краины, по мнению экспертов, пока будут оставатьс€ два действи€ по плану BEPS. ѕервый†Ч это Limitation of†benefits (план є6),†который направлен на пресечение злоупотреблений с использованием соглашений об избежании двойного налогообложени€.

¬торой (план є3)†Ч†усовершенствование норм о контролируемых иностранных компани€х с целью ограничени€ перевода прибыли компании в низконалоговые юрисдикции.

 ак по€снил директор по развитию бизнеса компании Thomson Reuters »ван  олпашников, если окажетс€, что в использовании договора об избежании двойного налогообложени€ нет экономического смысла, а только стремление уменьшить налоги, это может†быть расценено как мошенничество.

Ђ≈сли анализ (Principal Purpose Test) покажет, что основна€ цель транзакции†Ч получение льгот по соглашению и больше ничего, то тогда соглашение может не примен€тьс€. Ќапример, если украинска€ компани€ контролирует нерезидента из этой юрисдикции, то соглашение может не примен€тьс€ї,†Ч уточнил –устам ¬ахитов.

ѕо словам эксперта, наступает эрози€ правовой определенности. “о есть нельз€ наверн€ка сказать, какие правильно, а как нет. ¬се будет решатьс€ в каждой конкретной ситуации налоговой службой или судом.

Ђƒумаю, что в 2018-2019 годах ”краина окончательно присоединитс€ к многосторонней конвенции и налоговое планирование сильно усложнитс€, так как эти два положени€ дают много возможностей оспорить те или иные действи€ компанииї,†Ч заметил ¬ахитов.

„ерез пару лет украинские инспекторы будут видеть бенефициаров банковских счетов за границей как физлиц-украинцев, так и пассивных компаний (которые контролируютс€ из ”краины). “ак как будут иметь доступ к базе данных, котора€ сейчас активно формируетс€ в ≈—. — середины 2017 года европейские страны будут иметь списки всех бенефициаров. √де-то реестры будут открыты, где-то нет, но в любом случае налоговые органы смогут по запросу пон€ть, кто стоит за той или иной компанией. ѕотому что директор не сможет ответить Ђмы не знаем, кто владелецї, не риску€ попасть под санкции.

ѕоэтому структурирование украинского бизнеса надо делать исход€ из того, что вс€ информаци€ об иностранных компани€х украинцев будет известна √‘—. ≈сли така€ открытость не позволит защитить компанию, то нет смысла выстраивать сложные схемы организации бизнеса.

Ђѕо моим наблюдени€м, в –оссии, где нормы BEPS стали внедр€ть с 2015 года, количество заграничных компаний, св€занных с российскими собственниками, сократилось примерно на 50%.†“о†же самое, веро€тно, ждет и ”краинуї,†Ч резюмировал –устам ¬ахитов.

¬ онтакте Buzz Live journal Facebook Twitter

Ќашли ошибку в тексте? ¬ыделите ее мышкой и нажмите CTRL+Enter
ѕисьмо редактору
¬ы не авторизировались.
≈сли у вас уже есть учетна€ запись ¬ урсе.ua, войдите или зарегистрируйтесь.
ваш коментарий:

„итайте также:

  лету украинцам готов€т новые налоговые сюрпризы

30 ма€ 2017, 16:17

¬се больше украинцев начинают платить налоги в ѕольше

30 ма€ 2017, 15:45

ѕоследние новости за сегодн€: